La modificación fiscal del Gobierno ha llegado a su fase crucial luego de la presentación del documento comparativo que especifica los cambios oficiales antes de su presentación, programada para el lunes 24 de noviembre. El Ministerio de Finanzas, Germán Ávila, publicó este recurso en un ambiente caracterizado por la intención de algunos legisladores de promover una ponencia de archivo, tras semanas de discusión sobre el impacto financiero del proyecto.
El texto actualizado destaca la supresión de artículos sensibles, como la inclusión de controles más rigurosos en comercio exterior y la permanencia de la mayoría de los artículos que el Ejecutivo considera fundamentales para la viabilidad de las finanzas públicas. Según la información proporcionada, el Gobierno sostiene su objetivo de recaudo en 16,3 billones de pesos para 2026 y en más de 69,6 billones de pesos en los cuatro años siguientes.
El documento indica que el “núcleo normativo” del proyecto se conserva, dado que una porción significativa de las disposiciones se señala como “sin modificación”. Con esto, el Ejecutivo asegura la estructura principal con la que aspira a financiar el Presupuesto General de la Nación de 2026 y a avanzar en la contención de lo que describe como una emergencia fiscal que demanda acciones urgentes.
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La representante, Katherine Miranda, promovió el archivo de la reforma. Foto:Presidencia / X
¿Qué se mantiene?
Entre los artículos que se quedan sin alteraciones se encuentra el objetivo principal de la ley, así como varios ajustes relacionados con el IVA; entre estos se incluye la redefinición de normas aplicables a juegos de azar, el manejo de cuotas de administración en propiedad horizontal y la regulación del impuesto a las ventas en estacionamientos y explotación de áreas comunes. Estas disposiciones conservan su redacción inicial a pesar de no ser bien recibidas por sectores empresariales.
La columna de renta y patrimonio también se mantuvo sin cambios. Continúa, por ejemplo, la opción para que los no residentes tributen a una tasa del 5 por ciento sobre ingresos generados por servicios digitales. Del mismo modo, permanece sin alteración el régimen aplicable a las instituciones religiosas con actividades comerciales y la estructura completa de la tarifa general del impuesto de renta para personas naturales.
El documento también ratifica la continuidad de la sobretasa del sector financiero y de las tarifas variables que se aplican a actividades extractivas, dependientes de percentiles de precios internacionales del petróleo y del carbón. Este conjunto normativo está marcado como “sin modificación”, preservando la estrategia progresiva definida por el Gobierno desde el inicio del debate sobre la reforma.
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Ministro de Finanzas, Germán Ávila Plazas. Imagen:Ministerio de Finanzas
En cuestiones de ingresos ocasionales tampoco se observaron cambios. Se mantiene la tasa del 30 por ciento para loterías, rifas y apuestas; así como las directrices que definen el carácter ocasional o no de la ganancia en la venta de bienes de capital, dependiendo del tiempo de propiedad. Las disposiciones relativas a herencias igualmente continúan inalteradas, preservando los límites establecidos en UVT en el proyecto inicial.
¿Qué fue lo que se modificó?
Uno de los cambios más significativos reside en el ámbito del comercio internacional. El Gobierno optó por alterar el literal j) del artículo 428 del Estatuto Fiscal, disminuyendo el umbral para importaciones efectuadas bajo tráfico postal y envíos exprés, que se reduce de 200 dólares a 50 dólares. Además, el documento enfatiza que el beneficio no podrá ser utilizado con propósitos comerciales.
De acuerdo con el documento, “La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) implementará los controles de fiscalización e investigación pertinentes para garantizar el pago efectivo del compuesto cuando corresponda. El beneficio definido en este literal no podrá ser empleado cuando las importaciones persigan fines comerciales”.
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El proyecto fue afectado por un error procedimental que obligó a suspender la sesión hasta el lunes Imagen:Mauricio Moreno. EL TIEMPO
El Ejecutivo también retiró del proyecto tres artículos relativos al IVA de combustibles. Los artículos siguientes se mencionan como “se sugiere eliminar del proyecto de ley”: las disposiciones sobre la base gravable para vendedores minoristas, la estructura escalonada de tarifas de gasolina y ACPM para los años posteriores a 2026 y la regla aplicable a mercancías premarcadas.
En cambio, se mantienen los artículos ambientales que refuerzan la estructura del impuesto al carbono. Esto abarca las tarifas diferenciadas según el tipo de combustible y la asignación del 45 por ciento de los ingresos a programas para combatir la erosión costera, disminuir la deforestación y proteger ecosistemas estratégicos.
Asimismo, se continúa la tarifa cero para algunos departamentos amazónicos y municipios del Chocó, salvo cuando existan actividades de extracción o refinación.
Otro aspecto que permanece es el impuesto especial sobre la extracción de hidrocarburos y carbón. El Gobierno confirma que esta figura tendrá una tasa del 1 por ciento aplicada, según el artículo revisado, en “la primera venta dentro o desde el territorio nacional” o en la exportación. La base gravable se calculará en función del valor de venta o el valor FOB, y las sanciones se aplicarán cuando el contribuyente no cumpla con el pago dentro de los plazos establecidos por la Dian.
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La nueva fecha para reanudar el debate es el lunes 24 de noviembre. Foto:Prensa – Cámara de representantes
Se promoverán las energías renovables
El segmento de energía renovable mantiene los incentivos para iniciativas de generación con fuentes no tradicionales. Los bonos de transición energética, que permiten deducir hasta el 50 por ciento de la inversión, se mantienen sin cambios. Además, se conserva la exención del IVA para productos y servicios destinados a la preinversión y a la inversión en tecnologías sostenibles y programas de gestión eficiente de la energía.
Según informantes del Gobierno, el proyecto no contempla ventajas para automóviles híbridos, dado que ninguno incluye tarifas o tratamientos especiales. En cambio, el articulado describe un extenso conjunto de bienes relacionados con los vehículos eléctricos, incluyendo chasises, cargadores, inversores, así como motores y baterías.
La facturación electrónica tampoco sufrió modificaciones relevantes. Se sostienen las deducciones del 5 por ciento para compras con factura electrónica en 2026, del 3 por ciento en 2027 y del 1 por ciento en adelante, siempre que las adquisiciones no superen 240 UVT y estén respaldadas por documentos validados. El artículo también preserva la exigencia de identificar de manera completa al adquirente —una persona, entidad o institución que obtiene o adquiere algo—, lo que generaría un incentivo para fortalecer la intención de fomentar la formalización transaccional.
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El proyecto no incluye ventajas para automóviles híbridos. Foto:Richard Revelo – EL TIEMPO
El bloque de procedimiento tributario también conserva sus aspectos fundamentales. El artículo que añade un parágrafo al régimen de ineficacia de declaraciones de retención en la fuente se mantiene como se presentó; permitiendo que las declaraciones presentadas sin pago tengan efectos legales desde la vigencia de la ley.
Para las declaraciones antiguas afectadas por ineficacia, por otro lado, se establece un plazo hasta el 31 de marzo de 2026 para corregirlas, con una sanción reducida al 15 por ciento y sin intereses.
Asimismo, sin ajustes permanece el artículo que modifica el régimen sancionador del artículo 701 del Estatuto Tributario, que aclara que las sanciones por no liquidar o liquidar incorrectamente aplican incluso cuando no exista declaración, ampliando la capacidad de la administración tributaria para intervenir en casos de omisión.
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El conjunto de normativas fiscales también mantiene su esencia principal. Foto:Dian
En la reunión realizada en Casas de Santa Bárbara, el Ministerio de Hacienda emitió un comunicado oficial subrayando que el ministro Germán Ávila Plazas expuso de manera directa la eliminación de las disposiciones relacionadas con los combustibles y reafirmó la continuidad de la tributación progresiva.
El Ministerio consideró este encuentro como “un momento fundamental para avanzar en un ajuste concertado y responsable”, donde el equipo económico, junto con el director designado de la Dian, Carlos Betancourt, destacó que las modificaciones deben atender a la viabilidad de las finanzas públicas.
El siguiente paso será, por lo tanto, la presentación oficial del proyecto para comenzar los correspondientes debates. No obstante, es importante mencionar que ya se ha presentado una propuesta de archivo por parte de la representante Katherine Miranda, y un bloque de al menos 12 legisladores se estaría organizando para obstaculizar la aprobación de la propuesta.
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